7 марта 2024 года правительство Беларуси приняло постановление № 164 «О вопросах налогообложения». Оно до конца 2026 года частично приостановило действие соглашений об избежании двойного налогообложения с 27 «недружественными» государствами, в том числе с Польшей. Приостановка касается трёх положений: о дивидендах, о процентах и о доходах от отчуждения имущества. Это значит, что некоторым беларусам придётся платить налоги с одного и того же дохода в Польше и в Беларуси.
Как это может работать на практике, порталу Dev.by рассказала партнёр, руководитель налоговой и корпоративной практики ALG LEGAL Лидия Рожкова.
Что будет после частичной отмены соглашений Беларусью?
Международные акты, в том числе соглашения об избежании двойного налогообложения, имеют большую юридическую силу, чем национальное налоговое законодательство.
Если соглашения между странами нет или его действие приостановлено, то каждая страна действует в соответствии со своим национальным налоговым законодательством, и это может вызывать двойное налогообложение.
Кейс 1. Польский налоговый резидент-физлицо получает дивиденды от участия в белорусской компании.
Как было раньше
По соглашению, физлицо оплачивало налог в Беларуси в размере 10% при владении более чем 30% долей/акций в компании, а при владении меньшей долей — в размере 15% (если налог в Беларуси был меньше, значит меньше).
В Польше этот человек уплачивал разницу между оплаченным в Беларуси налогом и польской ставкой 19%.
Теперь прядок налогообложения будет зависеть от того, откажется ли Польша от соглашения.
Как будет, если Польша также откажется от соглашения
Беларусь потребует оплаты налога в соответствии со своим законодательством — 13% (общеустановленная ставка по дивидендам) плюс 25% c суммы превышения 200 тыс. беларусских рублей (для компаний-нерезидентов ПВТ).
В Польше тоже придётся оплатить полный налог — 19%.
Как будет, если Польша продолжит действие соглашения в одностороннем порядке?
Беларусь потребует оплаты налога в Беларуси в соответствии со своим законодательством — 13% (общеустановленная ставка по дивидендам) плюс 25% c суммы превышения 200 тыс. беларусских рублей (для компаний-нерезидентов ПВТ).
Польша будет позволять вычет налога в соответствии с лимитами, определёнными в Соглашении, то есть 10 и 15%, соответственно.
Кейс 2. Физлицо-налоговый резидент Беларуси получает дивиденды от участия в польской компании.
Как было раньше
Человек оплачивал налог в Польше в размере 10% при владении более чем 30% долей/акций в компании или 15% — при владении меньшей долей.
В Беларуси он доплачивал разницу между польским налогом и 13% (общеустановленная ставка по дивидендам).
Как будет, если Польша также откажется от соглашения
В Польше человек заплатит 19%. Налоги перечислит само юрлицо, которое выплачивает прибыль.
Беларусь тоже потребует налог в полном объёме — 13% (общеустановленная ставка по дивидендам) плюс 25% c суммы превышения 200 тыс. беларусских рублей (для компаний-нерезидентов ПВТ).
Как будет, если Польша продолжит действие соглашения в одностороннем порядке
Человек оплатит в Польше налог в размере 10% при владении более чем 30% долей/акций в компании или 15% — при владении меньшей долей.
Беларусь потребует налог в полном объёме, то есть 13% (общеустановленная ставка по дивидендам) плюс 25% c суммы превышения 200 тыс. беларусских рублей (для компаний-нерезидентов ПВТ).
Не забудь подписаться на MOST в Телеграм. Мы главное медиа беларусов в Польше.
