Забыли вовремя подать налоговую декларацию или обнаружили, что не перечислили налог в установленный срок? Игнорировать проблему не стоит. Просроченный платеж становится налоговой задолженностью, на которую могут начисляться проценты, а в некоторых случаях может налагаться штраф. В польском законодательстве существует механизм czynny żal — добровольное уведомление налогового органа о совершенном налоговом правонарушении. MOST разобрался, когда нужен czynny żal, а когда нет, как его подать и что написать.
Подать czynny żal может как юридическое лицо, так и физическое — например, если человек вовремя не подал декларацию о подоходном налоге (и при этом она не была принята системой Twój e-PIT автоматически). В этом случае дожидаться письма из налоговой не нужно. Просроченную декларацию следует подать как можно скорее. Сделать это в зависимости от вида декларации можно:
- через Twój e-PIT;
- через e-Urząd Skarbowy;
- в бумажном виде — в налоговой или по почте.
Поданная в электронном виде декларация считается принятой после получения Urzędowego Poświadczenia Odbioru (UPO) — официального подтверждения доставки.
Сам факт подачи декларации после установленного срока может подпадать под нормы Уголовно-фискального кодекса (Kodeks karny skarbowy, KKS). В такой ситуации и может пригодиться czynny żal.
Что такое czynny żal
Дословно это можно перевести как «деятельное раскаяние». На практике это сообщение налоговому органу о том, что плательщик сам обнаружил совершенное нарушение и сообщает о нем.
Механизм предусмотрен ст. 16 KKS. По нему, плательщик не подлежит наказанию за налоговое преступление или правонарушение, если после его совершения сообщил компетентному органу о нарушении и раскрыл существенные обстоятельства произошедшего.
При этом сам czynny żal не заменяет пропущенную обязанность — ее все равно нужно выполнить.
Czynny żal лучше подать до того, как нарушение обнаружит налоговая
В законодательстве нет крайнего срока, в который нужно успеть подать czynny żal. Но откладывать его не стоит.
Уведомление будет неэффективным, если на момент его подачи у органа уже имелась четко документированная информация о налоговом преступлении или правонарушении. Оно также, как правило, не срабатывает, если налоговый орган уже начал проверку или контроль. Исключение возможно, если такие действия не дали оснований для возбуждения дела.
Проще говоря: обнаружили свою ошибку сами — лучше исправить ее сразу, а не ждать письма из налоговой.
Как подать czynny żal через интернет
Один из самых простых вариантов — через e-Urząd Skarbowy. Министерство финансов прямо предусматривает такую возможность. После входа в сервис нужно перейти: Dokumenty — Złóż dokument — Czynny żal.
Система позволяет заполнить и отправить уведомление непосредственно в налоговую.
Czynny żal можно также подать на бумаге или устно в налоговой с внесением заявления в протокол.
Что написать
Единого обязательного бланка для czynnego żalu нет. Главное — чтобы налоговая могла понять, кто совершил нарушение, в чем оно состояло и при каких обстоятельствах произошло. Образец доступен здесь. Формулировку нужно адаптировать к реальной ситуации. Не стоит указывать обстоятельства, которых не было.
Обычно указывают:
- имя, фамилию и PESEL или NIP;
- налоговый орган, которому направляется уведомление;
- какую именно обязанность человек не выполнил;
- когда истек срок ее выполнения;
- обстоятельства, из-за которых произошло нарушение;
- когда просроченная обязанность была выполнена;
- информацию об уплате налога и задолженности, если она возникла;
- сведения о других лицах, участвовавших в нарушении, если такие были.
После отправки документа стоит сохранить подтверждение его подачи.
А если декларацию подали, но забыли заплатить налог?
Это уже немного другая ситуация. Налог, который не был уплачен в установленный срок, становится zaległością podatkową — налоговой задолженностью. На нее начисляются проценты за просрочку, как правило, начиная со дня, следующего за последним днем срока оплаты.
Размер процентов можно самостоятельно рассчитать с помощью соответствующего калькулятора на сайте podatki.gov.pl.
Алгоритм такой:
- проверить сумму задолженности;
- рассчитать проценты;
- перечислить налог и причитающиеся проценты.
Сам по себе факт, что налог был уплачен с опозданием, еще не означает, что обязательно нужно подавать czynny żal. Уголовно-фискальный кодекс предусматривает ответственность за ситуацию, когда налогоплательщик упорно (uporczywie) не платит налог в установленный срок. Поэтому разовая просрочка и длительная или повторяющаяся неуплата — не одно и то же. Если плательщик обнаружил, что один раз пропустил срок, лучше прежде всего как можно быстрее погасить налоговую задолженность и проценты.
Czynny żal имеет смысл рассматривать, если просрочки повторялись, задолженность долго не погашалась или есть риск, что налоговая расценит такое поведение как налоговое правонарушение.
Если декларацию подали вовремя, но нашли в ней ошибку
Здесь тоже не стоит автоматически подавать czynny żal.
Например, человек подал PIT вовремя, но позже обнаружил, что не указал часть доходов. В такой ситуации нужно подать korektę zeznania — корректировку декларации.
Министерство финансов прямо указывает, что при исправлении PIT отдельное объяснение налоговой не обязательно: корректировку можно подать через Twój e-PIT, другой электронный канал или на бумаге.
Кроме того, KKS отдельно предусматривает механизм освобождения от наказания при юридически действительной корректировке декларации. Если из-за ошибки возникла недоплата, ее необходимо погасить.
Czynny żal не отменяет налог и пеню
Даже эффективный czynny żal не означает, что государство простит сам долг.
Его задача — защитить плательщика от наказания за налоговое преступление или правонарушение при выполнении предусмотренных законом условий.
MOST известен случай, когда после подачи czynnego żalu и уплаты основной суммы задолженности по налогу на прибыль налоговая не потребовала от налогоплательщика уплаты процентов за просрочку. Однако это не является автоматическим последствием подачи czynnego żalu и рассчитывать на такое решение нельзя: по общему правилу задолженность следует погасить вместе с причитающимися процентами.
В сложной ситуации — например, когда налоговая уже начала проверку, речь идет о большой недоплате или нарушений несколько — лучше предварительно проконсультироваться с налоговым консультантом или бухгалтером.
Вы можете обсудить этот материал в нашем Telegram-канале. Если вы не в Беларуси, переходите и подписывайтесь.
