Период, в течение которого физические лица в Польше могут задекларировать свои доходы и уплатить налоги за предыдущий год, довольно длительный. В этом году он истёк 2 мая. Но те, кто по разным причинам не уложился в установленный срок, могут сделать это позже. Объясняем как.
Разве я должен был что-то декларировать?
Если вы работаете по трудовому договору (umowa o pracę) или ваши трудовые отношения с польским работодателем оформлены иным образом (umowa zlecenia, umowa o dzieło), то работодатель в любом случае составил декларацию по форме PIT-11. На её основе физические лица, как правило, формируют свои декларации PIT-37 или PIT-36. Многие работники, не претендующие на дополнительные налоговые вычеты, не подают декларацию самостоятельно. Это не является нарушением: налоговый орган всё равно получает сведения об их доходах и уплаченных налогах напрямую от работодателя.
Сложнее ситуация, когда физическое лицо получает иные доходы, которые облагаются подоходным налогом. Возможно, вы не знали, что должны были задекларировать свой доход.
В общем случае налоговым резидентом Польши является лицо, находящееся на территории страны не менее 183 дней в году. Однако даже если иностранец приехал в Польшу во второй половине 2022 года, но перенёс в эту страну центр жизненных интересов (он или его супруг/супруга устроился на работу, его дети пошли здесь в школу или детский сад), то он приобрёл налоговое резидентство этой страны. Доходы, полученные им с момента переезда, подлежат декларированию.
В зависимости от жизненной ситуации резидент может иметь ограниченные или неограниченные налоговые обязательства в Польше. В случае если параллельно в другой стране иностранец также имеет центр жизненных интересов (ведёт бизнес, содержит семью и т.п.), то в Польше он уплачивает налоги лишь с доходов, полученных в Польше. В противном случае резидент имеет неограниченные обязательства, т.е. уплачивает в Польше налоги со всех доходов, независимо от страны их происхождения.
В 2022 году годовой доход в размере не более 30 тысяч злотых не облагается подоходным налогом. Однако это не значит, что доход, не превышающий этого значения, не нужно декларировать.
Если по незнанию или из-за других жизненных обстоятельств человек пропустил срок декларирования и уплаты налога, это нетрудно исправить.
Меня накажут за опоздание?
Скорее всего, нет.
Общие принципы подачи декларации и расчета налога по окончании установленного срока те же, что и до даты X. Но при подаче декларации с опозданием помимо налога уплачивается пеня. Плательщик вправе рассчитать её самостоятельно при помощи различных калькуляторов (например, Kalkulator odsetek ustawowych) и уплатить вместе с налогом. Можно и не учитывать пеню, тогда налоговая инспекция сама взыщет её со счёта плательщика. Бухгалтеры рекомендуют уплатить пеню самостоятельно, чтобы продемонстрировать законопослушность и добросовестность.
При небольшом опоздании размер пени незначителен. Например, при просрочке оплаты 5 тысяч злотых на 10 дней она составляет около 23 злотых. При небольшой сумме пени (ниже 8,7 злотых) она не взимается вовсе.
Кроме того, юристы рекомендуют написать письмо с извинением за просрочку — czynny żal. Это добровольное признание нарушений, их объяснение и выражение сожаления. Типовой формы документа нет. Но рекомендуется указать в нем, что плательщик допустил просрочку не из-за злого умысла, не состоял в сговоре с другими лицами и не выполнял чьих-то указаний с целью скрыть доходы. Причины допущения просрочки могут быть различны: она могла возникнуть из-за болезни, сложной жизненной ситуации, технических проблем, незнания закона или даже просто забывчивости плательщика.
К слову, czynny żal могут составлять не только физические, но и юридические лица. Но он должен быть направлен до того, как инспекция выявит нарушение и предъявит претензии. Сzynny żal является демонстрацией добропорядочности, а не способом сознательного ухода от ответственности.
Такие действия позволяют не получить штрафа. Как правило, польские налоговые органы относятся к просрочкам достаточно гуманно, входят в положение и не наказывают опоздавшего. Исключение составляют, например, индивидуальные предприниматели, ведущие хозяйственную деятельность, но не отчитывающиеся в установленном порядке о своих доходах, особенно если такие нарушения допускаются систематически.
А если я ошибся?
Если декларация подана в срок, но в ней обнаружились какие-то ошибки, то на их корректировку дается пять лет.
В моей ситуации сложно разобраться…
Польские налоговые органы открыты для сотрудничества. В любых ситуациях можно записаться на прием в налоговую инспекцию (Urząd Skarbowy) по месту жительства — в отдел, занимающийся налогообложением физлиц. Как правило, инспекторы доброжелательны, они помогут рассчитать пеню, пояснят, необходимо ли в конкретном случае составить czynny żal и как это сделать при необходимости.
Для решения наиболее общих налоговых вопросов функционируют инфолинии. Их контакты представлены на сайтах налоговых органов по месту жительства.
