Должны ли беларусы, налоговые резиденты Польши, уплачивать налог на подарки от родственников, которые остались в Беларуси? Всё зависит от суммы и условий, на которых гражданин Беларуси живёт в Польше.
Для начала отметим, что в Польше на этот счёт установлены лимиты. Если их не превышать, налог уплачивать не нужно. Они зависят от того, кем вам приходится даритель.
- Если вы относитесь к первой налоговой группе (то есть принимаете дар от супруга/супруги, родителей, бабушки или дедушки, прабабушки или прадедушки, детей, внуков, правнуков, брата или сестры, пасынка или падчерицы, мачехи или отчима, тестя или тёщи, свёкра или свекрови, зятя или невестки), то лимит составляет 36.120 злотых;
- Если вы относитесь ко второй налоговой группе (то есть принимаете дар от дяди или тёти, племянника или племянницы, некоторых других родственников), то лимит составляет 27.090 злотых;
- Если вы относитесь к третьей налоговой группе (то есть получаете дар от прочих лиц), то лимит составляет 5.733 злотых.
Лимиты включают все подарки от одного дарителя, сделанные в течение пяти лет.
Важно. Внутри первой группы выделяют так называемую «нулевую». К ней относятся супруги, дети, родители, бабушки и дедушки, братья и сёстры, отчим или мачеха, пасынок или падчерица. При получении подарка от них налог не нужно уплачивать даже при превышении лимита. Но в этом случае нужно в течение шести месяцев заполнить форму SD-Z2 и направить налоговой. Нужно предоставить также подтверждение перевода средств на счёт получателя.
Проблемы правоприменительной практики
Однако с подачей формы SD-Z2 могут быть сложности у тех, у кого нет постоянного ВНЖ в Польше (хотя бывает, что SD-Z2 принимают и с временным ВНЖ). О проблемах рассказал Telegram-канал Dzik Pic.
В правилах сказано: чтобы иметь возможность подать форму SD-Z2, заявитель должен постоянно проживать (mieszkać na stałe) в Польше. И вот тут для иностранцев начинаются проблемы. Как понимать эту фразу ― как наличие постоянного вида на жительство или просто как постоянный адрес в Польше? В ряде случаев это трактуется как место жительства, но не всегда.
В ст.2. закона о налоге на наследование и дарение говорится: «Приобретение права собственности на вещи, которые находятся за границей, подлежит налогообложению, если на момент заключения договора дарения одариваемый имел польское гражданство или место постоянного жительства в Польше (miejsce stałego pobytu)».
В то же время в законе о подоходном налоге (PIT) чётко сказано: подоходным налогом не облагаются доходы, о которых идёт речь в законе о налоге на наследство и дарение.
Получается, если подарок за пределами Польши налоговому резиденту без ПМЖ не попадает под действие закона о дарении, значит, это доход, который должен быть включён в налоговую декларацию PIT и обложен налогом по ставке 12% или 32%.
Налоговые органы интерпретируют нормы закона по-разному. Например, беларус получил денежный перевод от матери из Беларуси и спросил налоговую:
- подлежит ли эта сумма налогу на наследство и дарение, раз у него нет польского гражданства или постоянного вида на жительство?
- если всё же подлежит, то можно ли подать форму SD-Z2, чтобы избежать уплаты налога?
В свою пользу беларус привёл следующие аргументы: перевод был из беларусского банка, от матери, которая является гражданкой Беларуси (то есть из-за пределов Польши). А наличие временного вида на жительство и даже постоянный адрес на территории Польши не позволяют сказать, что у одариваемого есть «miejsce stałego pobytu» в Польше. Следовательно, этот перевод не попадает под действие закона.
В налоговой с этими доводами согласились: «Пребывание на территории Польши на основании разрешения на временное проживание не может приравниваться к постоянному месту жительства. <> Таким образом, полученный вами подарок от матери не подлежит налогообложению на наследство и дарение».
А раз под закон не попадает, значит, и подать форму SD-Z2 нельзя.
Две разные трактовки в разных районах Варшавы
― Столкнулся со следующей ситуацией. В Минске вместе с отцом купили квартиру (она была записана на отца), ― рассказывает читатель Dzik Pic. Dzik. ― В конце 2020 года пришлось выехать в третью страну. Там уже получил визу PBH и переехал в Польшу. Пожив пару лет, решили продать квартиру в Беларуси и купить тут.
До этого делали тестовый перевод от близкого родственника из РБ (от родителя негражданину Польши без stałego pobytu, но с ВНЖ, сумма перевода свыше 36 тыс. злотых). Пани в ужонде (администрации. ― Прим. MOST) «Варшава Таргувек» задекларировала с нами перевод как SD-Z2, darowizna (подарок. ― Прим. MOST).
После нового года и перерасчёта налогов у ужонда вопросов не было. Перевели сумму от продажи квартиры и начали искать тут.
Но мы сменили район проживания. И внезапно при обращении в ужонд «Варшава Бемово» другая тётя сказала, что «ваша darowizna ― это доход, она должна быть включена в [налоговую декларацию] PIT, и с неё должен быть уплачен подоходный налог».
Важно: мы с женой разработчики по UoP, доход, естественно, больше 240 тыс. злотых на двоих [в год], и всё, что свыше, облагается подоходным 32%.
Пани на все аргументы повторяла одно и то же: что мы не являемся гражданами и не имеем сталего побыта, и «ваш перевод ― это доход». В итоге пани вежливо предложила уплатить в начале следующего года 32% от суммы продажи квартиры и пожелала нам милого дня.
Со своей стороны пришёл к выводу, что переводить основную сумму «в белую» через банк было ошибкой. Сейчас я бы передавал максимум через друзей малыми суммами, а потом бы за наличку делал ремонт, покупал мебель и т.д. Оставшиеся средства можно было бы легализовать в течении двух лет на личные расходы и не иметь проблем (Dzik Pic не уверен, что налоговая эту схему одобрит).
«Ничего делать не надо, так как ВНЖ временный»
А вот опыт другой беларуски отличается и он позитивен.
― У меня была такая ситуация: ВНЖ, перевод от беларуского счёта мужа на польский счёт жене. Ходила в налоговую, обращалась к юристу. Итог — ничего делать не надо, так как побыт часовы.
Юрист на официальном сайте налоговой нашёл пояснение по этому вопросу — на странице, где ответы на вопросы населению. Там был такой же случай описан, но с гражданами Украины (в данном случае неважно). И ответ налоговой был — ни подавать декларацию, ни платить не надо.
