Ежегодно налоговые резиденты Польши подают декларации о доходе за предыдущий календарный год. Это касается и тех, кто совершает операции с криптовалютой. Об особенностях декларирования доходов от таких операций MOST рассказал Кирилл Одинцов, предприниматель и трейдер, основатель компании CryptoFirma.pl.
Какую декларацию подавать?
Доходы от криптовалюты в Польше отражаются в декларации PIT-38, в которой учитываются доходы от капитала и финансовых инструментов. Её необходимо подать до 30 апреля.
Доходы от продажи разных криптовалют суммируются между собой. Однако суммировать их с доходами от других финансовых инструментов (акций, облигаций, деривативов) нельзя. Они учитываются в разных графах декларации.
В графе 34 раздела E учитывается приход от продажи криптовалют в 2024 году, в графе 35 — затраты на покупку криптовалют в 2024 году, в графе 36 — затраты на покупку криптовалют, понесённые до 2024 года и не учтённые вместе с приходом в предыдущие годы.
В графе 37 отобразится прибыль от продажи криптовалют (приход минус затраты). А если затраты превышают приход, то разница между ними будет отражена в графе 38.
Эту разницу можно будет учитывать при расчёте налога в следующем году (то есть произвести списание убытка).
Если выручка от криптовалюты была получена в иностранной валюте, в декларации необходимо указать сумму в злотых по курсу Национального банка Польши на день, предшествующий сделке.
Как рассчитывается налог на доходы от продажи криптовалюты?
Доходы от сделок с криптовалютами облагаются налогом по ставке 19%. Под доходом следует понимать разницу между выручкой и понесёнными затратами.
— Если мы купили криптовалюту на 100 тыс. злотых в эквиваленте, а продали за 101 тыс., то по истечении года у нас выходит тысяча злотых дохода. На эту тысячу начисляется налог 19%, — объясняет Кирилл. — При этом все операции по покупке криптовалюты должны быть подтверждены документально.
Платить налог на доход от криптовалюты можно только один раз в год — после подачи декларации. Ежемесячные или ежеквартальные оплаты не предусмотрены.
Что делать, если криптовалюта не продавалась, а весь год просто лежала в кошельке, но дорожала или дешевела?
Криптовалюта — цифровой актив, который в Польше не имеет оценочной стоимости. Соответственно, по словам Кирилла, если у человека в кошельке хранится криптовалюта, которая никак не используется — не продаётся, не обменивается, не является средством оплаты, — подавать декларацию PIT-38 и платить налог не нужно.
Однако даже если криптовалюта не продавалась, но покупалась в течение года, об этом стоит отчитаться. Эти расходы помогут уменьшить налогооблагаемую базу в будущем году.
Отрицательный баланс после продажи криптовалюты
Продавая криптовалюту, не всегда удаётся выйти в плюс. Если выручка от продажи ниже, чем затраты, в декларации фиксируются убытки.
— Бывает, что человек инвестирует в криптовалюту 100 тыс. долларов, а продаёт за 80 тыс. Или она обесценилась вообще в ноль. Или её украли — такое тоже бывает. В итоге у человека так или иначе получается отрицательный баланс. Этот минус переносится на следующий год, — рассказывает Кирилл.
В следующем отчётном году отрицательный баланс предыдущего года может быть использован для уменьшения налогооблагаемой базы. Это значит, что если человек заработал за год 30 тыс. злотых, а в прошлом году он ушёл в минус на 20 тыс., то налог в размере 19% он заплатит только с 10 тыс.
Если же в следующем году тоже зафиксирован убыток или операции с криптовалютами не проводились вовсе, то убыток можно перенести на ещё один год и так далее (но не более чем в течение пяти лет).
Что если человек не покупал криптовалюту, а получил в ней оплату за работу или просто в подарок?
Если криптовалюта получена в качестве оплаты за работу или предпринимательскую деятельность, то физическое лицо такой доход отражает в декларации как трудовой (скорее всего, это будет декларация PIT-36, поскольку в таких случаях работодатель или заказчик, вероятно, находятся не в Польше; но если всё-таки в Польше — то PIT-37), предприниматель — тоже в PIT-36.
Если же цифровой актив был получен в качестве подарка, то доход от него облагается налогом на дарение.
— Сумма налога будет зависеть от того, к какой [налоговой] группе относится получатель, — отмечает Кирилл. — Если это близкие родственники (так называемая нулевая налоговая группа, к которой относятся супруги, дети, родители, бабушки и дедушки, братья и сестры, отчим или мачеха, пасынок или падчерица. — Прим. MOST), то они освобождаются от уплаты налога. Но получатель [при превышении лимитов] должен уведомить [польскую] налоговую, подав форму SD-Z2 в течение шести месяцев с момента получения дара.
Кто наш эксперт
Кирилл Одинцов — основатель компании CryptoFirma.pl. Помимо прочего предприниматель проводит консультации по криптовалютам и обучает P2P-торговле — покупке и продаже криптовалюты на биржах без посредников. По его словам, такая деятельность менее рисковая, чем обычное инвестирование в криптовалюты, поскольку предполагает прогнозируемую стабильную прибыль на разнице курсов продажи и покупки криптовалюты.
